La fixation des taux d'imposition est une tâche délicate pour les décideurs politiques, qui doivent promouvoir l'équité sans pousser les entreprises et les personnes fortunées vers des juridictions où les prélèvements sont moins élevés. Pour la Tax Foundation, la France fait figure du mauvais élève.
Les recettes fiscales jouent un rôle essentiel dans le financement des services publics. En 2023, le ratio global des impôts sur le produit intérieur brut (PIB) au sein de l'UE était de 40,0 %, selon Eurostat.
Toutefois, les politiques et les taux d'imposition varient considérablement d'un pays européen à l'autre en raison de leurs priorités économiques et de leurs modèles sociaux différents.
L'International Tax Competitiveness Index (ITCI) de la Tax Foundation compare la manière dont les différents pays conçoivent leurs systèmes fiscaux, et les deux principaux facteurs pris en compte sont la compétitivité et la neutralité.
Un système fiscal compétitif maintient les taux marginaux d'imposition à un niveau bas afin d'encourager l'investissement et la croissance économique, tandis qu'un système neutre vise à collecter le plus de recettes possible avec le moins de distorsions économiques possible.
Un meilleur classement ne va pas toujours de pair avec des taux d'imposition plus bas.
"Les pays peuvent améliorer leur structure fiscale sans perdre beaucoup de recettes en réduisant la complexité et l'inefficacité de leurs systèmes fiscaux", a déclaré Alex Mengden, analyste politique à la Tax Foundation, à Euronews Business.
Quels sont donc les pays qui obtiennent les meilleurs résultats en matière de compétitivité fiscale en Europe ?
Les États baltes en tête, la France et l'Italie en queue de peloton
Parmi les 27 pays européens couverts par l'indice, les scores globaux vont de 45,8 en France à 100 en Estonie. Cela signifie que l'Estonie a le système fiscal le plus compétitif et le plus neutre, tandis que la France a le plus mauvais score.
"La France a dégringolé au bas de l'indice en mettant en place plusieurs surtaxes sur les grandes entreprises qui ont temporairement augmenté le taux marginal supérieur de l'impôt sur les sociétés à 36,1 %, le taux le plus élevé de l'OCDE, près de 12 points de pourcentage au-dessus de la moyenne de l'OCDE", estime Alex Mengden.
En raison d'une surtaxe temporaire, le taux marginal supérieur de l'impôt sur les sociétés en France est de 36,1 %, soit le taux le plus élevé de l'OCDE et environ 11,9 points de pourcentage au-dessus de la moyenne de l'OCDE, qui est de 24,2 %.
Une surtaxe est un impôt supplémentaire qui s'ajoute à un impôt existant - essentiellement un prélèvement temporaire ou supplémentaire qui s'ajoute à un taux normal.
Elle est souvent utilisée en période de déficit élevé, de crise ou de bénéfices exceptionnels, et peut faire paraître la charge fiscale globale des entreprises d'un pays plus élevée que ne le laisse supposer son taux de base.
Sans la surtaxe, le taux normal de l'impôt sur les sociétés en France est d'environ 25 %.
Les trois États baltes, l'Estonie, la Lettonie et la Lituanie, dominent le haut du classement. La Lettonie (92,8) suit l'Estonie, tandis que la Lituanie (81,8) se classe quatrième, juste derrière la Suisse (86).
Les pays nordiques - Suède (76,1), Norvège (68,8), Finlande (66,8), Danemark (64,3) et Islande (63,7) - se situent au milieu du classement.
Si les pays d'Europe centrale et orientale affichent généralement de meilleurs résultats, les Européens de l'Ouest ont des résultats médiocres.
En bas du classement, l'Italie (50,3), la Pologne (54,7) et l'Espagne (57,9) précèdent la France. Le Portugal (58,2), le Royaume-Uni (59,1), l'Irlande (61,3) et la Belgique (63,2) viennent ensuite en remontant d'en bas. Ensemble, ils constituent les huit scores les plus bas.
La Hongrie (78,7), la Tchéquie (77,4) et la Turquie (75,9) figurent également parmi les dix premiers pays, avec des scores nettement plus élevés que ceux des pays les moins bien classés
Les Pays-Bas (71,4), l'Autriche (69,6), l'Allemagne (68,9) et la Grèce (67,0) se situent dans la moyenne.
Les causes des écarts de score
"Cette année, la catégorie de l'impôt foncier et la sous-catégorie des incitations fiscales pour les entreprises présentent la corrélation la plus forte avec les scores finaux", a déclaré Alex Mengden de la Tax Foundation. Cela signifie que les classements des pays sont influencés de manière significative par deux facteurs clés.
Il a expliqué que le premier se réfère à la mesure dans laquelle ils imposent des taxes distorsives sur le stock de capital productif (telles que les taxes sur le patrimoine net et les taxes sur les actifs des entreprises) ou sur des transactions telles que les ventes de biens immobiliers, les transferts d'actions et les levées de fonds propres.
La seconde concerne la complexité de leurs structures d'incitation fiscale pour les entreprises, y compris les "patent boxes", les subventions fiscales à la R&D et l'utilisation de plusieurs taux ou tranches d'imposition sur les sociétés.
Par exemple, la France n'obtient que 29 points dans la catégorie de l'impôt sur les sociétés. Le pays le plus proche est l'Italie, avec 58 points. L'écart montre à quel point la France se situe au bas de l'échelle dans cette catégorie.
Dans la catégorie de l'impôt foncier, la France (41) a le cinquième score le plus bas, tandis que l'Italie (32) se classe tout en bas de l'échelle.
Outre les scores globaux, le rapport compare l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu, l'impôt sur la consommation, la taxe foncière et l'impôt transfrontalier.
Pourquoi l'Allemagne obtient-elle de meilleurs résultats que les autres grandes économies ?
Dans le classement général, l'Allemagne obtient de meilleurs résultats que les cinq premières économies européennes.
"Deux facteurs distinguent l'Allemagne des autres grandes économies européennes : ses taxes à la consommation et ses impôts fonciers", explique Mengden.
L'assiette de la TVA en Allemagne, mesurée par le ratio des recettes de TVA de l'OCDE, représentait environ 57 % de la consommation potentielle en 2022.
L'exemption de TVA pour les petites entreprises s'applique en dessous de 25 000 euros sur le chiffre d'affaires de l'année précédente à partir de 2025, le seuil d'enregistrement et la limite du régime forfaitaire de l'Italie sont de 85 000 euros, tandis que le seuil d'enregistrement de la TVA du Royaume-Uni est de 90 000 livres sterling à partir d'avril 2024.
Outre ses droits de succession et de transfert de propriété, l'Allemagne évite les prélèvements ayant un effet de distorsion sur le patrimoine des particuliers, les transactions financières, les avoirs bancaires et les taxes sur les entreprises qui lèvent des capitaux.
"Cette approche plus neutre de la taxation du capital donne à l'Allemagne un avantage significatif sur les autres grandes économies européennes", a ajouté Mengden.
Le rapport souligne que les capitaux sont très mobiles dans un monde globalisé. Les entreprises peuvent choisir d'investir dans un certain nombre de pays pour trouver le taux de rendement le plus élevé. La structure du code fiscal d'un pays est un facteur déterminant de sa performance économique.